Обновлено: 3 сентября 2026
Налоговая реформа Италии 2024 года не была одной заменой ставок или одним новым законом. Это был большой пакет изменений, запущенный после закона о налоговой реформе 2023 года и реализованный через несколько законодательных декретов.
Для человека в 2026 году важнее не помнить весь список декретов, а понимать, какие правила действительно изменились: как определяется налоговое резидентство, как перестраивался IRPEF, что произошло с санкциями и почему старые статьи 2023-2024 годов уже нельзя применять без проверки.
- Коротко о главном
- Что такое налоговая реформа 2024
- Что изменилось в IRPEF
- Новые правила налогового резидентства
- Что изменилось для переезжающих работников
- Реформа налоговых санкций
- Что изменилось для бизнеса
- Что из реформы важно в 2026 году
- Какие старые советы уже опасны
- Частые вопросы
Коротко о главном
- Налоговая реформа была запущена законом 111/2023 и реализовывалась через несколько отдельных законодательных декретов.
- С 2024 года для IRPEF на переходном этапе использовались три основные ставки вместо четырёх.
- С 2024 года изменилось определение налогового резидентства физических лиц: значение получили гражданско-правовая резиденция, новый критерий domicilio и фактическое присутствие в Италии большую часть налогового периода.
- Для переехавших работников был введён новый режим impatriati с более жёсткими условиями по сравнению со старой моделью.
- В 2024 году была пересмотрена система налоговых санкций. Значительная часть новых правил применяется к нарушениям, совершённым с 1 сентября 2024 года.
- В 2026 году старые статьи о налогах нужно проверять по конкретному году: часть реформенных норм уже была изменена последующими бюджетами и декретами.
Что такое налоговая реформа Италии 2024 года
Юридически отправной точкой стал Закон 9 августа 2023 года №111. Он предоставил правительству полномочия пересмотреть разные части налоговой системы через отдельные законодательные декреты.
Поэтому выражение «реформа 2024» объединяет несколько разных направлений, которые нельзя смешивать в одно правило.
| Направление | Что менялось | Кому особенно важно |
|---|---|---|
| IRPEF | Ставки, вычеты и структура налогообложения физических лиц | Работники, пенсионеры, предприниматели в обычном режиме |
| Налоговое резидентство | Критерии признания физического лица резидентом Италии | Переезжающие и люди с доходами из нескольких стран |
| Международное налогообложение | Резиденция компаний, impatriati, международные режимы | Иностранцы, сотрудники международных компаний, бизнес |
| Санкции | Административные и уголовно-налоговые последствия нарушений | Практически все налогоплательщики |
| Администрирование | Декларации, контроль, процедуры, взыскание | Физлица и бизнес |
На мобильном экране таблицу можно прокрутить в сторону.
Общий налоговый навигатор находится отдельно: налоги в Италии. Эта страница посвящена именно реформенным изменениям, а не всей системе налогов.
Переехали в Италию после налоговой реформы?
Первым делом стоит проверить не льготы, а налоговый статус: с какого года Италия может считать вас резидентом, какие доходы возникают в других странах и что должно попасть в итальянскую декларацию.
Что изменилось в IRPEF в 2024 году
Одна из самых заметных частей реформы касалась IRPEF, подоходного налога физических лиц.
Для налогового периода 2024 года вместо четырёх ставок применялись три:
| Доход | Ставка IRPEF в 2024 году |
|---|---|
| до 28 000 € | 23% |
| свыше 28 000 до 50 000 € | 35% |
| свыше 50 000 € | 43% |
Кроме этого, для 2024 года была увеличена detrazione для определённой категории работников до 1 955 евро.
Но здесь важно не переносить автоматически таблицу 2024 года на любой следующий год. После реформы налоговые параметры продолжали корректироваться последующими законами о бюджете.
Поэтому действующие ставки и расчёт IRPEF лучше проверять на отдельной странице: IRPEF в Италии.
Новые правила налогового резидентства с 2024 года
Для иностранцев и людей, которые живут между несколькими странами, это одна из самых важных частей всей реформы.
С 2024 года физическое лицо может считаться налоговым резидентом Италии, если большую часть налогового периода, учитывая даже части дня, выполняется хотя бы одно из предусмотренных законом условий: гражданско-правовая резиденция находится в Италии, domicilio находится в Италии либо человек фактически присутствует в Италии.
При этом для налоговых целей domicilio теперь определяется как место, где преимущественно развиваются личные и семейные отношения.
Регистрация в anagrafe большую часть налогового периода остаётся важным признаком, но закон формулирует её как презумпцию, которая может быть опровергнута.
Почему это важно на практике
- нельзя определять налоговое резидентство только по наличию или отсутствию прописки;
- фактическое количество дней в Италии стало прямо прописанным критерием;
- личные и семейные связи могут иметь самостоятельное значение;
- при связи с двумя странами дополнительно нужно проверять соглашение об избежании двойного налогообложения;
- год переезда лучше анализировать отдельно, а не автоматически считать «половиной одного режима и половиной другого».
Для общего сценария иностранца используйте отдельный материал: налоговая система Италии для иностранцев.
Что изменилось для переезжающих работников
Одновременно с международным блоком реформы был переработан режим для работников, которые переносят налоговое резидентство в Италию.
Новая версия режима impatriati применяется при выполнении отдельных условий. В базовом сценарии соответствующий доход от работы, произведённый в Италии, включается в налогооблагаемый доход частично, а не полностью. Закон также установил требования к предыдущему периоду нерезидентства, сроку проживания в Италии и характеру трудовой деятельности.
Особенно важно, что правила стали жёстче для тех, кто переезжает в Италию, продолжая работать на того же работодателя или компанию той же группы. Для таких случаев предусмотрены более длительные периоды предыдущего налогового нерезидентства.
Этот режим нельзя применять только на основании факта переезда или нового трудового договора. Нужно проверять все условия конкретного случая.
Как изменилась система налоговых санкций
В июне 2024 года был принят отдельный законодательный декрет №87 о пересмотре системы налоговых санкций.
Цель реформы была шире простого повышения или снижения отдельных штрафов. Пересматривались административные и уголовно-налоговые санкции, их соотношение, правила исправления нарушений и отдельные процессуальные механизмы.
Значительная часть новых правил применяется к нарушениям, совершённым с 1 сентября 2024 года. Поэтому при старой налоговой проблеме дата нарушения имеет принципиальное значение: нельзя автоматически применять к ней правила, действующие сегодня.
| Ситуация | Что нужно проверить |
|---|---|
| Ошибка до сентября 2024 | Какая редакция санкционных правил применялась на дату нарушения |
| Ошибка после 1 сентября 2024 | Новые правила D.Lgs. 87/2024 и последующие изменения |
| Поздняя декларация или платёж | Тип нарушения, срок и возможность исправления |
| Уже пришёл акт или письмо | Дата, вид документа, срок ответа и доступные процедуры |
На мобильном экране таблицу можно прокрутить в сторону.
Если проблема уже возникла, лучше не искать «новый процент штрафа» отдельно от документа. Сначала нужно определить вид нарушения и дату. Отдельно смотрите налоговые проблемы в Италии и налоговые проверки.
Есть письмо, штраф или старая налоговая ошибка?
Здесь особенно важны дата нарушения и тип документа. Можно сначала разобрать хронологию, определить, какие правила действовали в нужный период, какие сроки идут сейчас и что стоит передать коммерчалисту или налоговому специалисту.
Что изменила реформа для бизнеса
Корпоративная часть реформы значительно шире одной ставки IRES. Она затронула международное налогообложение, резидентство компаний, трансграничные структуры, процедуры и другие элементы налоговой системы.
Но полностью раскрывать эти вопросы здесь не нужно. Для компании важнее определить собственный сценарий: итальянская компания, филиал иностранной компании, международная группа, постоянное представительство или другая структура.
Корпоративный налог вынесен в отдельный материал: IRES в Италии.
Что из реформы 2024 года важно в 2026 году
К 2026 году реформа уже не должна восприниматься как новость. Её последствия встроились в действующую налоговую систему, а отдельные параметры успели измениться снова.
- Налоговое резидентство. Новые критерии, введённые с 2024 года, остаются базовыми для определения статуса физического лица.
- Международные доходы. При переезде нужно проверять не только регистрацию, но и фактическое присутствие, domicilio и соглашение между странами.
- Impatriati. Старые статьи о прежнем режиме нельзя автоматически применять к людям, переехавшим после изменения законодательства.
- Санкции. Дата нарушения определяет, какая редакция правил может применяться.
- IRPEF. Нельзя использовать таблицу конкретного реформенного года как вечную. Ставки и вычеты проверяются на нужный налоговый период.
Какие старые советы после реформы уже опасно использовать
| Старый совет | В чём риск | Что проверять сейчас |
|---|---|---|
| «Если нет residenza, вы не налоговый резидент» | Налоговый тест шире регистрации в anagrafe | Все критерии статьи 2 TUIR и международное соглашение |
| «Достаточно считать 183 дня по ночёвкам» | Закон учитывает части дня и несколько альтернативных критериев | Фактическое присутствие и другие основания резидентства |
| «Impatriati работает по старым правилам» | Режим был существенно переписан | Год переезда и условия новой редакции |
| «IRPEF теперь всегда три ставки» | Реформенная таблица первоначально относилась к конкретному налоговому периоду | Ставки нужного года |
| «Штраф считают по сегодняшним правилам» | Для санкций важна дата нарушения | Редакцию законодательства на соответствующий период |
На мобильном экране таблицу можно прокрутить в сторону.
Что проверить в своём случае
- какой налоговый год вы анализируете;
- когда вы фактически переехали в Италию;
- сколько времени находились в Италии;
- где находились основные личные и семейные связи;
- какие доходы получали в Италии и за рубежом;
- какой режим применялся к работе или предпринимательству;
- какие вычеты и льготы заявлялись;
- есть ли старые декларации, письма или налоговые нарушения;
- какое соглашение об избежании двойного налогообложения применимо.
Если нужно разобраться именно в налоговых льготах, используйте отдельный материал о налоговых льготах и вычетах в Италии. Для общего маршрута иностранца есть отдельная страница о налоговой системе Италии для иностранцев.
Нужно понять, какие реформенные правила относятся именно к вам?
Разберём налоговый год, резидентство, источники дохода, декларации и документы. Если вопрос требует точного налогового расчёта или профессионального заключения, подготовим исходные данные и определим вопросы для коммерчалиста.
Частые вопросы о налоговой реформе Италии
Налоговая реформа Италии началась именно в 2024 году?
Юридической основой стал Закон №111 от 9 августа 2023 года, который дал правительству полномочия пересмотреть налоговую систему. Многие ключевые декреты были приняты в конце 2023 и в течение 2024 года, поэтому изменения обычно называют реформой 2024 года.
Что было главным изменением IRPEF?
Для 2024 налогового года количество основных ставок было сокращено до трёх: 23%, 35% и 43%. Но ставки конкретного года нужно всегда проверять отдельно, потому что последующие законы могут менять параметры системы.
Изменилась ли налоговая резиденция иностранцев?
Изменилось само законодательное определение налогового резидентства физических лиц. С 2024 года среди критериев прямо учитываются фактическое присутствие в Италии, гражданско-правовая резиденция и domicilio, связанное преимущественно с личными и семейными отношениями.
Достаточно ли жить в Италии меньше 183 дней, чтобы не стать налоговым резидентом?
Нет. Количество дней является важным фактором, но закон предусматривает несколько альтернативных критериев. Кроме того, при связи с другой страной может потребоваться применение международного соглашения об избежании двойного налогообложения.
Изменилась ли льгота impatriati?
Да. Для переездов, подпадающих под новую редакцию, действует обновлённый режим с собственными требованиями к предыдущему налоговому нерезидентству, работе в Италии и сроку проживания. Старые статьи о прежнем режиме нельзя применять автоматически.
Новые налоговые санкции действуют на старые нарушения?
Не автоматически. Для многих положений реформы санкций критична дата нарушения. Значительная часть изменений применяется к нарушениям, совершённым начиная с 1 сентября 2024 года.
Почему реформа 2024 года всё ещё важна в 2026?
Потому что многие изменения стали частью действующей налоговой системы: прежде всего новые критерии налогового резидентства, международные правила и реформированная система санкций. При этом отдельные ставки и льготы уже могли быть изменены последующими законами, поэтому всегда нужен контроль конкретного налогового года.
Официальные источники
- Legge 9 agosto 2023, n. 111 - delega per la riforma fiscale
- D.Lgs. 30 dicembre 2023, n. 216 - revisione IRPEF
- D.Lgs. 27 dicembre 2023, n. 209 - fiscalità internazionale e residenza fiscale
- D.Lgs. 14 giugno 2024, n. 87 - revisione del sistema sanzionatorio tributario
