Обновлено: 7 сентября 2026
IRPEF, Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche, является основным налогом Италии на доходы физических лиц. Это прогрессивный налог: разные части налогооблагаемого дохода облагаются по разным ставкам.
В 2026 году действуют три основные ставки IRPEF: 23%, 33% и 43%. Но ставка сама по себе ещё не показывает, сколько человек фактически заплатит. Сначала определяется налоговый статус и reddito imponibile, затем рассчитывается imposta lorda, применяются предусмотренные detrazioni и другие корректировки, после чего определяется итоговая сумма.
- Кратко
- Что такое IRPEF
- Кто платит IRPEF
- Налоговый резидент и нерезидент
- Какие доходы могут попадать под IRPEF
- Ставки IRPEF в 2026 году
- Как работает прогрессивная шкала
- Из чего складывается расчёт IRPEF
- Deduzioni и detrazioni
- Региональная и муниципальная addizionale
- IRPEF у наёмного работника
- IRPEF и самостоятельная деятельность
- Декларация 730 или Redditi
- Как оплачивается IRPEF
- Если есть доходы за границей
- Частые ошибки
- Что читать дальше
- FAQ
Кратко
- IRPEF является основным подоходным налогом для физических лиц в Италии.
- В 2026 году ставки составляют 23%, 33% и 43%.
- До €28 000 применяется ставка 23%.
- К части дохода от €28 000 до €50 000 применяется 33%.
- К части дохода выше €50 000 применяется 43%.
- Более высокая ставка не применяется ко всему доходу целиком.
- Deduzioni уменьшают налогооблагаемую базу, detrazioni уменьшают рассчитанный налог.
- Налоговое резидентство определяет, какие доходы Италия учитывает в налогообложении.
- К государственной IRPEF могут добавляться regionale и comunale addizionali.
- У работника часть IRPEF обычно удерживает работодатель как sostituto d’imposta.
- При Partita IVA налоговая логика зависит от выбранного режима: не каждый предприниматель рассчитывает доход по обычной IRPEF.
- Если есть иностранные доходы, сначала нужно определить налоговое резидентство и применимость соглашения против двойного налогообложения.
Что такое IRPEF
IRPEF расшифровывается как Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche.
Это налог на доход физических лиц, построенный по прогрессивному принципу.
IRPEF не нужно путать с:
- IVA;
- IMU;
- IVIE;
- IVAFE;
- contributi INPS;
- imposte sostitutive отдельных налоговых режимов.
Общая карта налогов находится здесь: налоги в Италии.
Кто платит IRPEF
Плательщиками IRPEF являются физические лица, резиденты и нерезиденты Италии, если соответствующий доход входит в итальянскую налоговую базу.
Но объём облагаемых доходов у резидента и нерезидента принципиально различается.
| Статус | Общая логика |
|---|---|
| Налоговый резидент Италии | как правило, Италия учитывает доходы из Италии и из-за границы по правилам налогового резидента |
| Налоговый нерезидент | как правило, Италия облагает только доходы, которые считаются произведёнными в Италии |
При международной ситуации дополнительно проверяются соглашения об избежании двойного налогообложения.
Как определяется налоговое резидентство
После реформы правил налогового резидентства нельзя определять статус только по прописке или только по правилу «183 дня».
По art. 2 TUIR налоговым резидентом Италии считается человек, который большую часть налогового периода, с учётом даже частей дня:
- имеет в Италии residenza по гражданскому законодательству;
- или имеет в Италии domicilio;
- или физически присутствует на территории Италии.
Для этой нормы domicilio означает место, где преимущественно развиваются личные и семейные отношения человека.
Регистрация в anagrafe населения Италии большую часть налогового периода создаёт презумпцию налогового резидентства, которую в предусмотренных случаях можно опровергать доказательствами.
При переезде в середине года, работе между несколькими странами или сохранении семьи за границей статус лучше определять до расчёта IRPEF.
Есть доходы в Италии и за границей?
Перед расчётом налога важно определить налоговое резидентство, источники дохода и какие документы уже есть для декларации.
Какие доходы могут попадать под IRPEF
TUIR разделяет доходы физических лиц на разные категории.
- redditi fondiari;
- redditi di capitale;
- redditi di lavoro dipendente;
- redditi di lavoro autonomo;
- redditi d’impresa;
- redditi diversi.
Но наличие дохода в одной из этих категорий не означает автоматически, что каждая сумма облагается обычной прогрессивной IRPEF. Для отдельных доходов действуют специальные режимы, ritenute или imposte sostitutive.
Поэтому перед расчётом нужно сначала определить налоговую квалификацию дохода.
Ставки IRPEF в Италии в 2026 году
С 2026 года art. 11 TUIR предусматривает три scaglioni.
| Scaglione | Ставка 2026 |
|---|---|
| до €28 000 | 23% |
| свыше €28 000 до €50 000 | 33% |
| свыше €50 000 | 43% |
Изменение 2026 года касается второго диапазона: ставка была снижена с 35% до 33%.
Это государственная шкала IRPEF. Она не включает автоматически региональную и муниципальную addizionale.
Как работает прогрессивная шкала
Scaglioni работают по частям.
Если налогооблагаемый доход человека превышает €50 000, это не означает, что весь доход облагается по ставке 43%.
- первая часть до €28 000 облагается по 23%;
- следующая часть до €50 000 облагается по 33%;
- только часть выше €50 000 облагается по 43%.
Поэтому нужно различать marginal tax rate и фактическую среднюю налоговую нагрузку.
Подробные примеры расчёта вынесены отдельно: как работает прогрессивная шкала IRPEF.
Из чего складывается расчёт IRPEF
Упрощённо расчёт можно представить как последовательность.
- Reddito complessivo. Определяются доходы, участвующие в расчёте.
- Oneri deducibili. Применимые deduzioni уменьшают базу.
- Reddito imponibile. Получается налогооблагаемый доход.
- Aliquote per scaglioni. Рассчитывается imposta lorda.
- Detrazioni. Уменьшают рассчитанный налог при наличии права.
- Ritenute и crediti. Учитываются уже удержанные суммы и применимые налоговые кредиты.
- Saldo. Возникает итог к доплате или возврату.
Это базовая схема. Отдельные категории доходов и режимы могут использовать другой порядок.
Deduzioni и detrazioni: в чём разница
| Что уменьшается | |
|---|---|
| Deduzione | налогооблагаемый доход до расчёта IRPEF |
| Detrazione | сам рассчитанный налог |
Это принципиальное различие.
Например, документально подтверждённый расход может влиять на налог совсем по-разному в зависимости от того, является ли он deducibile или detraibile.
Подробная карта находится здесь: налоговые вычеты и льготы в Италии.
Высокая IRPEF не всегда означает, что ставка рассчитана неправильно.
Имеет смысл отдельно проверить налоговый статус, категории доходов, уже удержанные суммы, документы по расходам и применимые detrazioni.
Addizionale regionale и comunale
Обычный расчёт налоговой нагрузки физического лица может включать не только государственную IRPEF.
Существуют также:
- addizionale regionale all’IRPEF;
- addizionale comunale all’IRPEF.
Их размер зависит от региона, Comune, дохода и действующих местных правил.
Поэтому таблица 23%, 33%, 43% показывает национальную IRPEF, но не всегда весь итог налоговой нагрузки.
Как IRPEF платит наёмный работник
У lavoratore dipendente основную часть налоговой механики обычно выполняет работодатель как sostituto d’imposta.
Работодатель:
- рассчитывает соответствующие ritenute;
- удерживает налог из зарплаты;
- перечисляет суммы государству;
- отражает данные в Certificazione Unica.
Но наличие работодателя не всегда означает, что человеку вообще не нужна декларация. Несколько работодателей, аренда, иностранные доходы, detrazioni и другие обстоятельства могут изменить ситуацию.
IRPEF при Partita IVA
Partita IVA сама по себе не означает, что предприниматель обязательно платит обычную прогрессивную IRPEF по всей профессиональной деятельности.
Например, при regime forfettario к соответствующему доходу применяется imposta sostitutiva по правилам режима, а не обычная прогрессивная IRPEF.
При ordinario налоговая логика другая.
Поэтому вопросы конкретного режима вынесены отдельно: Regime Forfettario и Partita IVA в Италии.
Modello 730 и Modello Redditi
Форма декларации зависит от налоговой ситуации человека.
Для многих работников и пенсионеров используется Modello 730. В других ситуациях применяется Modello Redditi Persone Fisiche.
На этой странице не разбираем заполнение декларации построчно.
Отдельно: что такое Modello 730.
Как оплачивается IRPEF
Способ уплаты зависит от положения налогоплательщика.
- у работника налог может удерживаться работодателем;
- из декларации может возникнуть saldo к доплате;
- в предусмотренных случаях возникают acconti на следующий налоговый период;
- для самостоятельной уплаты часто используется F24.
Agenzia delle Entrate в календаре 2026 отдельно указывает платежи `saldo 2025` и `primo acconto 2026` для соответствующих налогоплательщиков.
Сам инструмент подробно разобран здесь: форма F24.
IRPEF и доходы за границей
Для налогового резидента Италии зарубежный доход нельзя автоматически считать «не итальянским налогом» только потому, что деньги пришли на иностранный счёт.
Нужно определить:
- налоговое резидентство;
- тип иностранного дохода;
- государство источника;
- налог, уже уплаченный за границей;
- применимое соглашение против двойного налогообложения;
- наличие дополнительных обязанностей по monitoraggio fiscale.
Иностранный счёт и иностранный доход являются разными налоговыми вопросами, хотя часто встречаются одновременно.
Если задача связана с доказательством официального дохода для банка, аренды или другой процедуры, используйте отдельную страницу: подтверждение дохода в Италии.
Частые ошибки при расчёте IRPEF
- Применять максимальную ставку ко всему доходу.
- Использовать старую ставку 35% для второго scaglione в 2026 году.
- Определять налоговое резидентство только по anagrafe.
- Считать любой банковский перевод обычным доходом IRPEF.
- Смешивать deduzioni и detrazioni.
- Забывать про regionale и comunale addizionali.
- Считать INPS частью IRPEF.
- Применять обычную шкалу IRPEF к доходу, облагаемому imposta sostitutiva.
- Не учитывать иностранные доходы при наличии итальянского налогового резидентства.
Что читать дальше
- Налоги в Италии: общая карта
- Прогрессивная шкала IRPEF и примеры расчёта
- Налоговые вычеты
- Modello 730
- F24
- Проверка налоговой нагрузки
- Как законно снизить налоги
- Подтверждение дохода
Нужно понять не ставку, а реальную налоговую картину?
Можно структурировать налоговое резидентство, источники дохода, декларации и документы, а сложный расчёт передать commercialista уже с понятным набором вопросов.
FAQ: IRPEF в Италии
Какие ставки IRPEF действуют в Италии в 2026 году?
23% на часть налогооблагаемого дохода до €28 000, 33% на часть свыше €28 000 до €50 000 и 43% на часть выше €50 000.
Если я зарабатываю больше €50 000, весь доход облагается по 43%?
Нет. IRPEF прогрессивная: ставка 43% применяется только к части налогооблагаемого дохода, превышающей €50 000.
Кто считается налоговым резидентом Италии?
В общем случае человек считается налоговым резидентом, если большую часть налогового периода имеет в Италии residenza, domicilio по налоговому определению или физически присутствует в стране. Регистрация в anagrafe большую часть периода создаёт отдельную презумпцию резидентства.
Чем deduzione отличается от detrazione?
Deduzione уменьшает налогооблагаемую базу до расчёта IRPEF. Detrazione уменьшает уже рассчитанный налог.
Платит ли IRPEF человек с Partita IVA?
Это зависит от налогового режима и вида дохода. Например, соответствующий доход при regime forfettario облагается imposta sostitutiva, а не обычной прогрессивной IRPEF.
Входит ли INPS в ставку IRPEF?
Нет. IRPEF и contributi previdenziali INPS являются разными обязательствами. Поэтому ставка IRPEF не показывает полную нагрузку работника или предпринимателя.
Нужно ли декларировать иностранный доход в Италии?
Для налогового резидента Италии зарубежные доходы в общем случае входят в международную налоговую картину. Конкретное налогообложение зависит от категории дохода, государства источника, уже уплаченного налога и применимого международного соглашения.
