Обновлено: 3 сентября 2026
Годовая декларация IVA в Италии не является общей «декларацией налогов». Это отдельная отчётность по Imposta sul Valore Aggiunto, в которой сводятся операции по IVA за соответствующий налоговый год.
В 2026 году использовался Modello IVA 2026 за налоговый период 2025 года. Одновременно ATECO 2025 уже стал действующей классификацией экономической деятельности и используется для налоговых и административных целей.
- Кратко
- Что такое годовая декларация IVA
- Кто обязан подавать
- Подаёт ли декларацию forfettario
- Срок IVA 2026
- Какой ATECO используется в 2026 году
- Где ATECO указывается в декларации
- Если видов деятельности несколько
- Ставки IVA в Италии
- Как считается IVA
- Что проверить перед подачей
- IVA к оплате и IVA credit
- Что делать при ошибке
- Если декларация не была подана вовремя
- Типичные ошибки
- Чек-лист
- Частые вопросы
Кратко
- В 2026 году годовая декларация по IVA за 2025 год подавалась через Modello IVA 2026.
- Срок подачи был с 1 февраля по 30 апреля 2026 года.
- Декларация передаётся в Agenzia delle Entrate электронно, самостоятельно или через уполномоченного intermediario.
- В 2026 году используется действующая классификация ATECO 2025.
- Переходное правило 2025 года с кодом `1` в поле Situazioni particolari больше не нужно объяснять как обычное правило текущей декларации.
- Forfettario, который применял режим весь соответствующий налоговый год, в общем случае освобождён от годовой декларации IVA.
- Основная ставка IVA в Италии составляет 22%. Также существуют ставки 10%, 5% и 4% для предусмотренных законом операций.
- ATECO не определяет автоматически ставку IVA. Ставка зависит от конкретного товара, услуги и характера операции.
- Ошибка в ATECO и ошибка в сумме IVA являются разными проблемами и исправляются по разным правилам.
Что такое годовая декларация IVA
Dichiarazione annuale IVA используется для сведения данных по IVA за предыдущий налоговый год.
Modello IVA 2026 относится к операциям 2025 года. Это важно не путать: год в названии модели обычно соответствует году подачи, а не году совершения операций.
В декларации отражаются, в зависимости от ситуации:
- операции, облагаемые IVA;
- IVA по продажам;
- IVA по покупкам, которую можно учитывать в detrazione;
- операции esenti, non imponibili и другие специальные категории;
- периодические расчёты;
- суммы уже уплаченной IVA;
- годовой debito или credito IVA;
- другие данные, предусмотренные соответствующими quadri модели.
Поэтому годовая декларация IVA не сводится к формуле «выручка умножить на 22%».
Кто обязан подавать декларацию IVA
По общему правилу обязанность касается владельцев Partita IVA, которые осуществляют предпринимательскую, профессиональную или художественную деятельность и не относятся к установленным категориям освобождения.
Но наличие Partita IVA само по себе ещё не означает обязательную годовую декларацию IVA для каждого налогоплательщика.
В инструкциях к Modello IVA 2026 перечислены категории esonerati, в том числе некоторые налогоплательщики, осуществлявшие исключительно освобождённые операции, отдельные сельскохозяйственные категории и налогоплательщики в regime forfettario.
Не понимаете, должны ли вы вообще подавать IVA?
Сначала нужно определить ваш режим, ATECO, тип операций, работу с Италией и другими странами и только потом проверять обязательства по IVA.
Подаёт ли декларацию IVA режим forfettario
В общем случае нет.
Инструкции IVA 2026 прямо включают налогоплательщиков, которые применяли regime forfettario весь налоговый год, в список субъектов, освобождённых от годовой декларации IVA.
Это логично, поскольку forfettario в обычной внутренней операции не начисляет IVA клиенту и не использует обычную detrazione IVA по покупкам.
Но это не означает, что у forfettario вообще никогда не возникает обязанностей, связанных с IVA. Международные операции, некоторые приобретения и другие специальные случаи проверяются отдельно.
Когда подавалась декларация IVA 2026
Modello IVA 2026, относящийся к налоговому периоду 2025 года, подавался:
- с 1 февраля 2026 года;
- по 30 апреля 2026 года включительно.
Подача осуществляется исключительно telematica, непосредственно налогоплательщиком либо через уполномоченного intermediario.
На 3 сентября 2026 года обычный срок уже закончился. Если декларация, которую нужно было подать, отсутствует, ситуацию нужно разбирать уже как пропущенный налоговый adempimento, а не просто «подать IVA 2026 сейчас».
ATECO 2025 в декларациях 2026 года
ATECO 2025 вступил в силу 1 января 2025 года и начал использоваться операционно с 1 апреля 2025 года для статистических, административных и налоговых целей.
В 2026 году это уже действующая классификация.
Istat в июле 2026 года обновил таблицы соответствия между старой и новой классификациями, но не изменил структуру, уровни и описания самой ATECO 2025.
Официальный поиск кода: Navigatore ATECO 2025, ISTAT.
Подробный разбор выбора кода оставляем отдельному owner: как выбрать код ATECO в Италии.
Где ATECO указывается в декларации IVA
В годовой декларации код деятельности используется в Quadro VA.
Код должен соответствовать деятельности налогоплательщика по действующей классификации.
Здесь важно не переносить на 2026 год переходную инструкцию прошлого сезона.
В Modello IVA 2025, который подавался весной 2025 года, после введения ATECO 2025 существовал переходный механизм: при использовании нового кода после 1 апреля нужно было отметить специальную ситуацию в frontespizio. Это было связано именно с моментом перехода между классификациями.
Для текущей логики 2026 года ATECO 2025 уже является обычной рабочей классификацией.
Что делать, если видов деятельности несколько
Наличие нескольких ATECO не означает, что в любое поле декларации нужно перечислить все существующие коды.
При нескольких видах деятельности нужно учитывать:
- какая деятельность является основной;
- каков volume d’affari по каждой деятельности;
- ведётся ли contabilità separata;
- сколько модулей декларации требуется;
- какой код должен быть указан в конкретном quadro.
Если деятельность фактически изменилась, вопрос может быть не только в декларации. Иногда сначала нужно актуализировать регистрационные данные самой Partita IVA или impresa.
Какие ставки IVA действуют в Италии
Для общей ориентации в Италии используются следующие основные ставки:
| Ставка | Роль |
|---|---|
| 22% | Стандартная ставка для большинства облагаемых товаров и услуг |
| 10% | Сниженная ставка для предусмотренных законом категорий |
| 5% | Сниженная ставка для отдельных специальных категорий |
| 4% | Super-ridotta для предусмотренных законом товаров и операций |
Нельзя выбирать ставку только по ATECO. ATECO классифицирует экономическую деятельность, а ставка IVA определяется налоговой квалификацией конкретной операции.
Кроме ставок существуют операции esenti, non imponibili, non soggette и специальные режимы. Это разные налоговые категории.
Поэтому старая формула «медицинские услуги = 10%» должна быть удалена.
Общий owner по ставкам и механике: IVA в Италии.
Как рассчитывается IVA
Для простой облагаемой продажи без специальных правил базовый расчёт выглядит так.
Если imponibile составляет 1 000 € и применяется IVA 22%:
- Imponibile: 1 000 €
- IVA 22%: 220 €
- Totale fattura: 1 220 €
Но годовая IVA к оплате не равна сумме всех IVA, выставленных клиентам.
В обычном режиме дополнительно учитывается, среди прочего, допустимая IVA a credito по покупкам, уже проведённые liquidazioni, versamenti и специальные операции.
Что проверить перед декларацией
- Правильна ли Partita IVA и anagrafica.
- Соответствует ли ATECO фактической деятельности.
- Все ли fatture elettroniche учтены.
- Совпадают ли registri IVA с фактурами.
- Учтены ли note di credito и note di debito.
- Сверены ли corrispettivi.
- Сверены ли liquidazioni periodiche IVA.
- Сверены ли LIPE.
- Сверены ли F24.
- Правильно ли перенесён credito IVA предыдущего периода.
- Есть ли операции с ЕС.
- Есть ли reverse charge.
- Есть ли split payment или другие специальные операции.
- Есть ли credito IVA, который планируется использовать или вернуть.
Есть сомнение в ATECO или расчёте IVA?
Лучше проверить связку целиком: фактическая деятельность, ATECO, налоговый режим, fatture, ставки IVA и уже поданные данные. Если вопрос требует налогового расчёта, подключается commercialista.
IVA a debito и credito IVA
По результату годовой декларации может возникнуть сумма IVA a debito либо credito IVA.
Для IVA 2026 инструкции предусматривают общий срок уплаты годового saldo 16 марта, если сумма превышает установленный минимальный порог, с возможностью предусмотренного законом переноса и rateizzazione при выполнении условий.
Credito IVA в зависимости от суммы и условий может:
- переноситься дальше;
- использоваться в compensazione;
- в предусмотренных случаях заявляться к rimborso.
Для значимого credito IVA отдельно проверяются ограничения, visto di conformità и другие условия.
Что делать, если в декларации обнаружена ошибка
Не каждая ошибка означает одинаковую санкцию.
Сначала нужно определить тип проблемы:
- неверный anagrafico dato;
- ошибочный ATECO;
- пропущенная fattura;
- неправильная IVA a credito;
- неправильная IVA a debito;
- ошибка в quadro;
- несовпадение с LIPE;
- неверно использованный credito.
В зависимости от ошибки может использоваться dichiarazione correttiva или integrativa и, когда применимо, ravvedimento.
Именно поэтому фиксированная таблица «неверный ATECO = штраф до 1 000 €» не должна использоваться как универсальное правило.
Что если IVA 2026 не была подана до 30 апреля
На дату текущего обновления, 3 сентября 2026 года, срок подачи IVA 2026 давно завершён.
При пропущенной декларации важно установить:
- обязаны ли вы были её подавать;
- подавалась ли декларация фактически;
- была ли она отклонена системой;
- есть ли IVA a debito;
- были ли сделаны периодические платежи;
- сколько времени прошло после установленного срока;
- какой способ regolarizzazione ещё доступен.
Декларация, представленная с опозданием в пределах предусмотренного налоговым законодательством периода, и декларация, которая уже квалифицируется как omessa, имеют разные последствия. Поэтому после существенного пропуска срока лучше сначала определить юридический статус нарушения и только потом отправлять документы и F24.
Типичные ошибки
| Ошибка | Почему это проблема |
|---|---|
| Называть IVA 2026 «декларацией за 2026 год» | Модель относится к налоговому периоду 2025 |
| Продолжать использовать переходное правило ATECO весны 2025 | ATECO 2025 уже является действующей классификацией |
| Считать, что каждый Partita IVA обязан подавать annual IVA | Существуют категории esonerati, включая forfettario |
| Выбирать ставку IVA по одному ATECO | Ставка определяется конкретной операцией |
| Считать, что в Италии только 4%, 10% и 22% | Также существует ставка 5%, плюс esenzioni и специальные режимы |
| Считать IVA к оплате только от оборота | Нужно учитывать detrazione, liquidazioni и другие элементы |
| Использовать универсальную таблицу штрафов | Последствия зависят от конкретного нарушения и момента исправления |
Чек-лист по декларации IVA
- Проверить, обязаны ли вы подавать annual IVA.
- Проверить налоговый период.
- Проверить действующий ATECO 2025.
- Сверить фактическую деятельность с ATECO.
- Проверить fatture emesse.
- Проверить fatture ricevute.
- Проверить registri IVA.
- Проверить corrispettivi.
- Проверить LIPE.
- Проверить F24.
- Проверить credito предыдущего периода.
- Проверить операции UE и вне ЕС.
- Проверить reverse charge и специальные режимы.
- Сверить IVA a debito / credito.
- Перед отправкой сохранить копию декларации.
- После отправки сохранить ricevuta Agenzia delle Entrate.
Есть проблема с уже поданной или пропущенной декларацией?
Сначала можно определить, что именно произошло: обязанность подачи, ATECO, IVA a debito, credito, пропущенный срок или ошибка в уже отправленной модели. После этого налоговую корректировку можно передать commercialista с конкретным списком вопросов.
Частые вопросы о декларации IVA
Какой налоговый год отражает Modello IVA 2026?
Modello IVA 2026 относится к операциям налогового периода 2025 года. Год в названии модели соответствует году подачи декларации.
Когда нужно было подать декларацию IVA 2026?
Период подачи был с 1 февраля по 30 апреля 2026 года исключительно в электронной форме.
Какой ATECO используется в декларации в 2026 году?
Используется действующая классификация ATECO 2025, которая применяется операционно с 1 апреля 2025 года.
Подаёт ли forfettario годовую декларацию IVA?
Налогоплательщик, применявший regime forfettario весь соответствующий налоговый год, в общем случае освобождён от годовой декларации IVA. Отдельные IVA-обязанности по специальным операциям могут сохраняться.
ATECO определяет ставку IVA?
Нет. ATECO описывает вид экономической деятельности. Ставка или иной режим IVA определяется конкретной операцией, товаром, услугой и налоговой нормой.
Какие основные ставки IVA действуют в Италии?
Стандартная ставка составляет 22%. Также применяются сниженные ставки 10% и 5% и super-ridotta 4% для предусмотренных категорий. Кроме того, существуют освобождённые и другие специальные операции.
Что делать, если IVA 2026 не была подана?
Сначала нужно подтвердить, существовала ли обязанность подачи и есть ли налог к доплате. Затем определяется, как квалифицируется опоздание и какой механизм исправления доступен. После существенного пропуска срока не стоит просто отправлять случайный F24 или декларацию без проверки.
