Обновлено: 5 августа 2026
Если бывший работник живёт за пределами Италии и получает деньги от итальянского работодателя после увольнения, судебного спора или соглашения о примирении, страна банковского счёта и дата перевода не дают готового ответа о налоге.
Нужно установить налоговую природу каждой строки выплаты, период трудовых отношений, страны фактического выполнения работы и правила конкретной налоговой конвенции. Общий механизм двойного налогообложения разобран отдельно на странице о налоговых соглашениях Италии.
Кратко
- Получение денег из Италии не означает автоматический налог со всей суммы в Италии.
- Сначала определяется природа выплаты. Задолженность по зарплате, TFR, incentivo all’esodo, компенсация утраченного дохода, возмещение расходов и нематериальный ущерб могут иметь разный режим.
- Доход, заменяющий зарплату, обычно сохраняет природу трудового дохода.
- Для нерезидента Италия применяет внутренние правила источника, затем их ограничивает действующая конвенция.
- В трудовой статье конвенции важны место фактической работы и условия исключения 183 дней, а не только страна работодателя.
- Если выплата относится к работе в нескольких странах, её может потребоваться распределить по периодам и территориям.
- Итальянское удержание не всегда является окончательным. Возможны применение конвенции у источника, декларация, зачёт в стране резиденции или запрос возврата.
- Главный документ не банковская выписка, а соглашение, судебный акт и расчёт, объясняющие, за что именно выплачены деньги.
Получили или ожидаете выплату от итальянского работодателя?
До подписания соглашения или подачи декларации нужно разложить сумму по основаниям, периодам работы и странам налогообложения.
Какие выплаты рассматривает эта страница
Материал относится к выплатам, связанным с трудовыми отношениями с итальянским работодателем или итальянским подразделением: после увольнения, судебного спора, conciliazione giudiziale, внесудебной transazione или позднего расчёта.
| Выплата | Почему требуется отдельная квалификация |
|---|---|
| Задолженность по зарплате | Связана с конкретным периодом и местом работы |
| TFR | Имеет специальный итальянский режим и международное распределение |
| Incentivo all’esodo | Нужно установить, какой период занятости он вознаграждает |
| Компенсация за увольнение | Может заменять утраченный трудовой доход |
| Отказ от трудовых требований | Содержание соглашения определяет, какие права погашаются |
| Возмещение подтверждённых расходов | Не всегда является доходом |
| Нематериальный или личный ущерб | Нельзя автоматически приравнивать к зарплате |
| Проценты и судебные расходы | Могут требовать самостоятельной налоговой квалификации |
Страница не охватывает дивиденды, пенсии, авторские выплаты, продажу имущества или оплату профессиональных услуг. Для них применяются другие статьи TUIR и налоговых конвенций.
Пять шагов правильного анализа
- Установить налоговую резиденцию получателя за год выплаты.
- Разделить соглашение на отдельные суммы и юридические основания.
- Определить, какой доход или право заменяет каждая сумма.
- Связать выплату с периодами и странами фактической работы.
- Применить внутреннее право Италии, затем конкретную конвенцию и механизм зачёта или освобождения.
Нельзя начинать с вопроса «из какой страны пришли деньги». Источник платежа, источник дохода и налоговая резиденция являются разными понятиями.
Как классифицировать отдельные суммы
| Формулировка в документе | Предварительная налоговая логика | Что проверить |
|---|---|---|
| Retribuzioni arretrate | Трудовой доход | Месяцы и место выполнения работы |
| TFR | Выплата при прекращении отношений | Период начисления и страны работы |
| Incentivo all’esodo | Обычно связан с трудовыми отношениями | Текст соглашения и период, к которому относится |
| Somma transattiva omnicomprensiva | Название недостаточно | Какие требования работник окончательно снимает |
| Lucro cessante | Доход, заменяющий утраченный заработок | Какой доход был утрачен |
| Danno emergente | Может не быть заменой дохода | Доказанный реальный ущерб |
| Danno non patrimoniale | Нужна отдельная оценка | Основание, доказательства и формулировка суда |
| Rimborso spese legali | Не считать зарплатой автоматически | Кому и за какие расходы выплачивается |
Одно слово «компенсация» не определяет налог. Если соглашение устанавливает единую сумму без разбивки, риск спора с налоговыми органами выше.
Что говорит TUIR
Статья 6 TUIR закрепляет принцип замещающего дохода: суммы, полученные вместо дохода, обычно относятся к той же категории, которую они заменяют. Статьи 49 и 51 определяют трудовой доход широко, включая суммы и ценности, полученные в связи с трудовыми отношениями.
- платёж после увольнения может оставаться трудовым доходом;
- название transazione не меняет автоматически природу суммы;
- выплата от работодателя не всегда целиком является зарплатой;
- возмещение реального ущерба нужно отделять от замены утраченного дохода;
- содержание соглашения важнее общей формулы «в счёт всех требований».
Раздельное налогообложение в Италии
Статья 17 TUIR предусматривает tassazione separata для определённых выплат при прекращении трудовых отношений, включая TFR и некоторые суммы, выплачиваемые однократно в связи с прекращением работы. Однако не каждая сумма в судебном или внесудебном соглашении автоматически получает этот режим.
Нужно проверить состав выплаты, основание, расчёт работодателя и сертификат CU. Итальянский плательщик как sostituto d’imposta может удержать налог, но международная конвенция может ограничивать право Италии облагать отдельную часть.
Когда доход считается связанным с Италией
Для нерезидента внутреннее итальянское право облагает только доходы, считающиеся произведёнными на территории Италии. Для трудового дохода центральный критерий статьи 23 TUIR связан с работой, выполненной в Италии.
| Факт | Сам по себе определяет итальянский источник? |
|---|---|
| Итальянский работодатель | Нет, требуется анализ работы и конвенции |
| Итальянский банковский перевод | Нет |
| Суд или соглашение в Италии | Нет, но показывает правовое основание |
| Работа физически выполнялась в Италии | Сильный базовый критерий |
| Работа выполнялась за рубежом | Может исключить или ограничить итальянское налогообложение |
| Сумма относится к нескольким странам | Требуется распределение |
Что разъяснила Agenzia delle Entrate в ответе № 98/2025
Ответ № 98 от 14 апреля 2025 года касается гражданина, который на момент выплаты был налоговым резидентом Испании, ранее работал у итальянской компании и в разные периоды выполнял работу в Италии и за рубежом.
- сумма по судебному соглашению была квалифицирована как трудовой доход;
- ведомство применило принцип, по которому выплата сохраняет характер требований, которые она заменяет;
- для международного распределения анализировалось не только место жительства в год выплаты;
- поскольку работник отказался от требований, относящихся ко всему трудовому отношению, учитывался весь соответствующий период;
- налоговые права распределялись по странам и периодам выполнения работы с учётом применимых конвенций.
Это важное отличие от упрощённого правила «смотреть последние 12 месяцев». Комментарий ОЭСР использует последние 12 месяцев как возможный ориентир для severance payment при отсутствии иных фактов. Если документы связывают выплату с другим периодом или со всем отношением, применяется подтверждённая фактическая связь.
В соглашении указана одна общая сумма без разбивки?
До подписания полезно определить, какие требования она закрывает и можно ли документально распределить выплату по видам дохода, годам и странам.
Как применять налоговую конвенцию
Модель ОЭСР помогает толковать соглашения, но юридическую силу имеет конкретная действующая конвенция между Италией и страной налоговой резиденции получателя.
- Найти действующий официальный текст конвенции.
- Проверить статью о налоговой резиденции и возможное двойное резидентство.
- Определить статью для трудового дохода, обычно статью 15.
- Проверить место фактического выполнения работы.
- Проверить условия исключения 183 дней для соответствующего периода.
- Определить, является налогообложение исключительным или совместным.
- Применить статью об устранении двойного налогообложения.
Формула «работа была в Италии, значит налог только в Италии» часто неверна. Конвенция может дать Италии право обложения, сохранив обязанность декларировать сумму в стране резиденции с последующим зачётом.
Распределение выплаты по странам и периодам
| Содержание документов | Рабочий подход |
|---|---|
| Сумма относится к конкретным месяцам зарплаты | Распределить по этим месяцам и месту работы |
| TFR начислялся за длительный период | Связать с периодами занятости в разных странах |
| Соглашение закрывает все требования по отношению | Исследовать весь охваченный период |
| Incentivo all’esodo без других данных | Проверить возможность ориентира по последним 12 месяцам |
| Отдельно указаны ущерб и расходы | Квалифицировать строки раздельно |
| Текст не позволяет понять период | Запросить расчёт или дополнительное подтверждение |
Распределение может выполняться по рабочим дням, месяцам или иной обоснованной методике. Метод должен соответствовать документам и применимой конвенции.
Что делает страна текущей налоговой резиденции
Налоговый резидент другой страны обычно обязан проверить местные правила декларирования мирового дохода. Даже когда Италия вправе удержать налог, страна резиденции может также включить сумму в декларацию и устранить двойное налогообложение методом зачёта или освобождения.
- получить сертификат налоговой резиденции за год выплаты;
- сохранить CU и подтверждение итальянского удержания;
- перевести соглашение и расчёт при необходимости;
- проверить местный срок декларации;
- не считать итальянское удержание автоматическим освобождением от декларации за рубежом;
- не заявлять иностранный налоговый кредит без подтверждения окончательного налога.
Если между странами нет конвенции
При отсутствии конвенции Италия применяет внутренние правила источника. Страна резиденции применяет собственное законодательство и может предоставлять односторонний иностранный налоговый кредит, но это нужно проверять именно по её закону.
Нельзя автоматически писать, что налог обязательно уплачивается дважды. Также нельзя обещать процедуру взаимного согласования MAP, если международного соглашения, создающего такую процедуру, нет.
Список конвенций нужно проверять на официальном сайте Dipartimento delle Finanze. В старых публикациях часто встречаются ошибки: например, Италия имеет действующие соглашения с Казахстаном и Беларусью, поэтому их нельзя приводить как универсальные примеры отсутствия конвенции.
Удержание итальянским работодателем
Работодатель или иной итальянский плательщик может выступать налоговым агентом и удержать налог при выплате. До получения денег следует запросить письменный расчёт.
| Документ | Что проверить |
|---|---|
| Verbale di conciliazione или transazione | Основания и отдельные суммы |
| Prospetto di liquidazione | Налоговая база и удержание |
| CU | Категория дохода и налог |
| Расчёт TFR | Период начисления и налогооблагаемая часть |
| Сертификат резиденции | Возможность применения конвенции |
| Письмо работодателя | Периоды и страны, к которым относится сумма |
Налоговый агент вправе под свою ответственность применить освобождение или более благоприятный режим действующей конвенции уже при удержании, если получил достаточные документы. На практике плательщик может выбрать более осторожное удержание, после чего получатель решает вопрос возврата.
Возврат излишне удержанного налога
Agenzia delle Entrate указывает, что нерезидент может подать заявление о возврате налога по конвенции в Centro Operativo di Pescara в течение 48 месяцев с даты удержания.
- сертификат налоговой резиденции;
- подтверждение фактического удержания;
- копия соглашения или судебного акта;
- расчёт распределения суммы;
- документы о месте выполнения работы;
- иные условия, требуемые конкретной конвенцией.
Перед заявлением нужно проверить, является ли удержание действительно излишним. Если Италия имела право облагать доход, механизмом может быть иностранный налоговый кредит в стране резиденции, а не возврат из Италии.
Документы для полного анализа
- соглашение о примирении или судебное решение;
- исковое заявление и перечень требований;
- расчёт суммы по отдельным основаниям;
- трудовой договор и приложения;
- даты начала и прекращения работы;
- страны и дни фактического выполнения работы;
- документы о командировках и дистанционной работе;
- сертификаты налоговой резиденции за соответствующие годы;
- расчёт TFR;
- CU и платёжные документы;
- тексты применимых налоговых конвенций;
- декларация страны резиденции и подтверждение зачёта.
Практические примеры
Работа выполнялась только в Италии, получатель теперь живёт за рубежом
Италия обычно получает право облагать трудовую часть выплаты. Страна текущей резиденции может потребовать декларацию и предоставить устранение двойного налога по своей конвенции с Италией.
Работа на итальянскую компанию выполнялась дистанционно из другой страны
Итальянский работодатель не создаёт автоматический итальянский источник трудового дохода. Нужно проверить физическое место работы, условия статьи 15 и возможное распределение отдельных периодов.
Работник в разные годы трудился в Италии и был направлен в другие страны
Единая выплата может распределяться между несколькими территориями. Ответ № 98/2025 показывает, почему нельзя относить всю сумму к Италии или только к стране проживания в год получения.
Красные флаги
- единая сумма без описания требований;
- в соглашении написано «не является доходом» без правового анализа;
- работодатель не выдаёт расчёт удержания;
- все годы работы автоматически относятся к последним 12 месяцам;
- место работы определяется по адресу работодателя;
- перечисление на иностранный счёт представляется доказательством отсутствия итальянского налога;
- зачёт в стране резиденции обещается без CU и подтверждения налога;
- полагаются на список конвенций из старой статьи.
Пошаговый рабочий алгоритм
- Зафиксировать страну налоговой резиденции в год выплаты.
- Получить полный текст соглашения и расчёт.
- Разделить сумму на налоговые компоненты.
- Определить, какой доход заменяет каждая строка.
- Составить календарь работы по странам.
- Найти официальные тексты применимых конвенций.
- Распределить налоговые права и сумму.
- Сравнить расчёт с удержанием работодателя.
- Определить: прямое применение конвенции, декларация, зачёт или возврат.
- Согласовать действия с налоговым специалистом в стране резиденции.
- Сохранить единый комплект доказательств.
- Не подписывать формулировки, которые делают распределение невозможным.
Жёсткая граница страницы
| Соседний материал | Его задача | Что остаётся здесь |
|---|---|---|
| Двойное налогообложение | Общие методы зачёта и освобождения | Трудовая выплата после спора или увольнения |
| Налоговая резиденция | Определить страну резидентства | Применить резиденцию к конкретной выплате |
| Трудовой спор | Права работника и соглашение | Налоговая квалификация полученных денег |
| TFR | Расчёт и внутренний режим выплаты | Международное распределение нерезидента |
| Удалённая работа | Текущая зарплата при работе из другой страны | Поздняя выплата после прекращения отношений |
| Общая налоговая система Италии | IRPEF и категории доходов | Узкий cross-border settlement case |
Официальные источники
- Agenzia delle Entrate: ответ № 98/2025
- Normattiva: действующий текст TUIR
- Dipartimento delle Finanze: действующие налоговые конвенции
- Agenzia delle Entrate: возврат налога нерезидентам
- Agenzia delle Entrate: применение конвенции у источника
Нужно подготовить позицию до декларации или возврата налога?
Можно собрать факты, распределить выплату, проверить конвенцию и подготовить вопросы итальянскому и иностранному налоговому специалисту.
FAQ
Если деньги перечислил итальянский работодатель, налог всегда платится в Италии?
Нет. Нужно определить природу выплаты, место выполнения работы, налоговую резиденцию и правила действующей конвенции.
Облагается ли сумма по conciliazione giudiziale?
Если она заменяет зарплату, выплаты при увольнении или другие трудовые требования, она обычно сохраняет характер трудового дохода. Другие компоненты нужно анализировать отдельно.
Какой период учитывать для выплаты после увольнения?
Период определяется соглашением и фактическими обстоятельствами. Это может быть конкретный месяц, последние 12 месяцев или весь охваченный трудовой период.
Если человек работал в нескольких странах, как делится выплата?
Её распределяют по связанным периодам и местам выполнения работы с учётом каждой применимой налоговой конвенции.
Нужно ли декларировать сумму в стране текущей резиденции?
Часто да, поскольку многие страны облагают мировые доходы резидента. Затем применяется зачёт или освобождение по местным правилам и конвенции.
Можно ли вернуть налог, удержанный в Италии?
Да, если конвенция ограничивает итальянское налогообложение. Заявление нерезидента обычно подаётся в Centro Operativo di Pescara в течение 48 месяцев.
Что важнее всего запросить у работодателя?
Полный текст соглашения, разбивку суммы, CU, расчёт удержания и подтверждение периодов и стран, к которым относится выплата.
