Фриланс в Италии: Partita IVA, налоги и INPS в 2026 году

Обновлено: 3 сентября 2026

Работать фрилансером в Италии можно легально и без создания компании. Для многих консультантов, IT-специалистов, дизайнеров, переводчиков, маркетологов и других независимых профессионалов основной рабочей формой становится Partita IVA.

Но Partita IVA нельзя сводить к формуле «заработал больше 5 000 евро, значит пора открывать». В Италии важнее характер деятельности: работаете ли вы самостоятельно профессионально и регулярно или речь действительно идёт об отдельной случайной работе.

• Коротко о главном
• Миф про 5 000 евро
• Что такое Partita IVA для фрилансера
• Когда фрилансеру нужна Partita IVA
• Когда возможна occasional activity без Partita IVA
• Как открыть Partita IVA
• Почему важен ATECO
• Regime forfettario
• Какие налоги платит фрилансер
• INPS Gestione Separata
• НДС и электронные фактуры
• Что важно иностранцу
• Работа с иностранными клиентами
• Типичные ошибки
• Частые вопросы

Миф про 5 000 евро: когда Partita IVA действительно нужна

Одна из самых распространённых ошибок в русскоязычных материалах об Италии звучит так: «если доход меньше 5 000 евро в год, Partita IVA не нужна».

Это неверный универсальный критерий.

Сумма 5 000 евро используется в правилах для lavoro autonomo occasionale, в частности для previdenziale последствий. При действительно случайной самостоятельной работе обязанность по взносам Gestione Separata возникает на часть соответствующих доходов сверх установленного порога.

Но вопрос Partita IVA решается прежде всего по тому, является ли деятельность профессиональной, привычной и регулярной.

Ситуация	Что проверять
Одна разовая работа	Возможность lavoro autonomo occasionale
Несколько случайных проектов без стабильной организации	Реальный характер occasional activity
Постоянно ищете клиентов и регулярно оказываете услуги	Вероятность необходимости Partita IVA выше
Есть сайт, тарифы, реклама и регулярный поток клиентов	Сильные признаки профессиональной деятельности
Доход меньше 5 000 €, но работа постоянная	Сам размер дохода не освобождает автоматически от Partita IVA

На мобильном экране таблицу можно прокрутить в сторону.

Что такое Partita IVA для фрилансера

Partita IVA является налоговой позицией для самостоятельной экономической деятельности. Это не юридический аналог российского ИП в прямом смысле.

Фрилансер может работать как libero professionista без создания отдельной компании и без регистрации ditta individuale, если его фактическая деятельность действительно соответствует профессиональной модели.

Это принципиальное различие. Partita IVA может быть у:

• libero professionista;
• ditta individuale;
• artigiano;
• commerciante;
• компании.

Поэтому сначала определяется деятельность, а уже потом регистрационная форма.

Когда фрилансеру обычно нужна Partita IVA

• вы регулярно оказываете услуги;
• систематически работаете с клиентами;
• ищете новых заказчиков;
• публично предлагаете свои услуги;
• работа не является единичным эпизодом;
• деятельность становится постоянным источником дохода;
• вы строите самостоятельную профессиональную деятельность.

Количество клиентов само по себе тоже не решает вопрос. Можно постоянно работать с одним крупным иностранным заказчиком и всё равно вести профессиональную самостоятельную деятельность.

Когда возможна работа без Partita IVA

Итальянское законодательство знает lavoro autonomo occasionale. Но ключевое слово здесь именно «occasionale».

Такой формат подходит для деятельности, которая действительно носит эпизодический, несистематический характер и не организована как постоянная профессия.

Нельзя превращать постоянный фриланс в «occasionale» только потому, что годовой доход оказался небольшим.

Если есть сомнение между occasional activity и Partita IVA, лучше определить статус до начала регулярного выставления счетов или получения постоянных платежей.

Как открыть Partita IVA фрилансеру

Для libero professionista маршрут обычно проще, чем для ditta individuale.

1. Определить фактический вид деятельности.
2. Выбрать правильный код ATECO.
3. Проверить previdenziale систему.
4. Определить налоговый режим.
5. Подать декларацию начала деятельности в Agenzia delle Entrate.
6. Оформить соответствующую позицию INPS или профессиональной кассы.
7. Настроить электронные фактуры и бухгалтерский процесс.

Для физического лица, которое ведёт самостоятельную профессиональную деятельность и не обязано регистрироваться в Registro delle Imprese, используется модель AA9/12 для сообщения о начале, изменении или прекращении деятельности.

Полный пошаговый маршрут уже есть отдельно: как открыть Partita IVA фрилансеру.

Почему ATECO нужно выбрать до налогового режима

ATECO описывает экономическую деятельность и влияет не только на формальную регистрацию.

• квалификация деятельности;
• коэффициент рентабельности при forfettario;
• отдельные административные обязанности;
• previdenziale позиция;
• корректное выставление фактур.

Нельзя выбирать ATECO только потому, что у него «выгоднее налог». Код должен отражать реальную деятельность.

Отдельный разбор: как выбрать ATECO в Италии.

Regime forfettario для фрилансера

Forfettario остаётся одной из самых популярных моделей для индивидуальных профессионалов и предпринимателей при выполнении установленных условий.

Основная ставка imposta sostitutiva составляет 15%.

Ставка 5% может применяться в год начала деятельности и четыре следующих налоговых периода, но только если выполняются специальные требования для действительно новой деятельности.

• в предшествующие три года человек не осуществлял соответствующую предпринимательскую или профессиональную деятельность;
• новая деятельность не является простым продолжением предыдущей самостоятельной или наёмной работы, за исключением предусмотренных случаев;
• при продолжении чужой деятельности соблюдаются соответствующие требования по предыдущим оборотам.

Поэтому формула «новая Partita IVA = налог 5%» неверна.

Также 5% или 15% применяются не ко всему обороту напрямую. При forfettario сначала рассчитывается forfaitario income через установленный коэффициент рентабельности, затем учитываются допустимые обязательные previdenziali взносы и уже к налоговой базе применяется соответствующая ставка.

Отдельный центр: regime forfettario в Италии.

Какие налоги платит фрилансер

Здесь нужно разделить две принципиально разные модели.

Forfettario

• imposta sostitutiva 15% или 5% при выполнении специальных условий;
• налоговая база рассчитывается forfaitariamente, а не как обычная прибыль;
• обычная IVA на фактуру в рамках режима не начисляется;
• обычный IRPEF на профессиональный доход, попадающий в этот режим, заменяется imposta sostitutiva.

Обычный режим

При обычном режиме профессиональный доход входит в систему IRPEF, а налог рассчитывается по применимым ставкам и правилам с учётом фактических доходов и расходов.

Поэтому старая формулировка «фрилансер платит IRPEF от 23% до 43%» неполна. Для человека в forfettario профессиональный доход облагается по другой системе.

INPS Gestione Separata для фрилансера в 2026 году

Для libero professionista без собственной обязательной профессиональной previdenziale cassa часто применяется INPS Gestione Separata.

В 2026 году для профессионалов с Partita IVA, которые не имеют другой обязательной пенсионной защиты и не являются пенсионерами, общая ставка составляет 26,07%.

Для профессионала, который уже имеет другую обязательную пенсионную систему или получает пенсию, соответствующая ставка составляет 24%.

Поэтому универсальная фраза «INPS около 24%» использоваться не должна.

При Gestione Separata взносы для professionista в общем случае рассчитываются процентно от соответствующей previdenziale базы. Это отличается от логики фиксированного минимального взноса Artigiani или Commercianti.

Отдельный центр: INPS для Partita IVA.

IVA и электронные фактуры

Стандартная ставка IVA в Италии действительно часто составляет 22%, но это не означает, что каждый фрилансер автоматически добавляет 22% к каждому счёту.

Результат зависит от:

• налогового режима;
• местонахождения клиента;
• B2B или B2C отношений;
• страны клиента;
• характера услуги;
• правил territorialità IVA.

Например, forfettario работает по специальной IVA-логике и обычно не начисляет обычную IVA в счёте. При международных клиентах применяются отдельные правила.

Электронное выставление фактур через Sistema di Interscambio является нормальной частью работы Partita IVA и не должно рассматриваться как отдельный «новый налог».

Что важно иностранцу, который хочет фрилансить в Италии

Partita IVA и право жить или работать в Италии являются разными юридическими вопросами.

Сам факт получения налогового номера не создаёт автоматически:

• право на въезд;
• вид на жительство;
• право на самостоятельную деятельность при любом типе permesso;
• налоговое резидентство.

Поэтому иностранцу нужно отдельно проверить:

• на каком основании он живёт в Италии;
• разрешает ли статус самостоятельную работу;
• где находится его налоговое резидентство;
• как учитывать доходы из других стран.

Иммиграционный маршрут не разбираем здесь полностью, чтобы не смешивать его с налоговой страницей.

Можно ли работать с клиентами из США, ЕС и других стран

Да. Итальянская Partita IVA не ограничивает фрилансера только итальянскими клиентами.

Но международный клиент меняет фактурную и IVA-логику.

• страна клиента;
• компания это или физическое лицо;
• VAT-регистрация клиента;
• тип услуги;
• место налогообложения операции.

Поэтому нельзя просто ставить 22% IVA на все иностранные счета или, наоборот, никогда её не учитывать.

Типичные ошибки фрилансеров в Италии

Ошибка	Почему опасно	Что проверить
«До 5 000 € Partita IVA не нужна»	Игнорируется регулярность деятельности	Occasionale или профессиональная деятельность
«Новая Partita IVA всегда платит 5%»	5% имеет отдельные условия	Критерии новой деятельности
«INPS всегда 24%»	Ставка зависит от previdenziale позиции	Gestione Separata и другая страховка
Выбрать ATECO по низкому коэффициенту	Код не соответствует реальной работе	Фактический вид услуг
Открыть ditta individuale вместо professionista	Могут появиться лишние регистрации и взносы	Реальную правовую форму деятельности
Не учитывать иностранных клиентов отдельно	Ошибки в IVA и фактурах	Страну и статус клиента
Считать налог только как 5% или 15%	Игнорируются INPS и база расчёта	Полную налогово-previdenziale модель

На мобильном экране таблицу можно прокрутить в сторону.

Что определить перед открытием Partita IVA

1. Какие услуги вы оказываете.
2. Регулярная это работа или действительно occasional activity.
3. Libero professionista или impresa.
4. Какой ATECO соответствует деятельности.
5. Есть ли профессиональная Cassa.
6. Нужна ли Gestione Separata.
7. Есть ли другая обязательная previdenziale система.
8. Подходит ли regime forfettario.
9. Есть ли право на 5%, если планируется forfettario.
10. Где находятся клиенты.
11. Как будет работать IVA.
12. Какой статус пребывания и налогового резидентства у иностранца.

Частые вопросы о фрилансе и Partita IVA

Правда ли, что до 5 000 евро Partita IVA не нужна?

Нет. Порог 5 000 евро не является универсальным критерием обязанности открыть Partita IVA. Для действительно occasional autonomous work он имеет previdenziale значение, но регулярная профессиональная деятельность может требовать Partita IVA и при меньшем доходе.

Фрилансер обязан открывать ditta individuale?

Нет. Многие специалисты работают как libero professionista с Partita IVA без ditta individuale. Выбор зависит от фактического характера деятельности.

Сколько INPS платит фрилансер в 2026 году?

Для соответствующего libero professionista в Gestione Separata без другой обязательной previdenziale системы ставка в 2026 году составляет 26,07%. При наличии другой обязательной пенсионной защиты или пенсии для соответствующей категории применяется ставка 24%.

Все новые Partita IVA платят 5%?

Нет. Стандартная ставка imposta sostitutiva при forfettario составляет 15%. Ставка 5% применяется только для новой деятельности при выполнении специальных условий и максимум на год начала плюс четыре следующих налоговых периода.

Можно ли работать на клиентов из США или другой страны?

Да. Но фактурирование и IVA зависят от страны клиента, его статуса B2B/B2C и характера услуги.

Partita IVA даёт право жить в Италии?

Нет. Налоговая регистрация и иммиграционный статус являются разными вопросами. Иностранцу нужно отдельно проверить основание пребывания и право на самостоятельную работу.

Нужен ли commercialista для открытия?

Для простой ситуации часть действий можно выполнить самостоятельно. Но если есть иностранные клиенты, другая работа, спорный ATECO, несколько видов деятельности или сомнения между forfettario и обычным режимом, предварительная проверка часто позволяет избежать более дорогих исправлений.

Источники

• INPS: Gestione Separata, ставки и параметры 2026.
• Agenzia delle Entrate: regime forfettario и правила imposta sostitutiva.
• Agenzia delle Entrate: modello AA9/12 для физических лиц с самостоятельной деятельностью.

Что ещё читать

• Partita IVA в Италии: основной раздел
• Как открыть Partita IVA фрилансеру
• Partita IVA для IT-специалиста
• Как выбрать ATECO
• Regime forfettario
• INPS для Partita IVA
• Сколько стоит commercialista в Италии