IRES в Италии 2026 — корпоративный налог: ставка 24%, кто платит, расчёт базы, сроки декларации и платежей

Обновлено: 23 февраля 2026

Кратко
Что такое IRES и чем он отличается от IRPEF
Кто обязан платить IRES
Ставка IRES в 2026 и «IRES premiale»
Как считается база IRES
Сроки отчётности и уплата
IRES для иностранных компаний и филиалов
Типовые ошибки и риски
FAQ
Что ещё может заинтересовать

Кратко

IRES — национальный корпоративный налог на прибыль для компаний и ряда организаций (субъекты «IRES»).
Базовая ставка в 2026 — 24%, но у отдельных компаний может встречаться сниженная логика по «IRES premiale» при соблюдении условий (важно проверять применимость по вашему периоду и документам).
Если вы выбираете форму бизнеса в Италии (SRL/SRLS, филиал, постоянное представительство) — держите рядом наш центр по компаниям: Business → SRL/SRLS.
Общий навигатор по налогам/режимам/формам — Business → Taxes.

Статья полезна владельцам компаний, директорам, инвесторам и тем, кто открывает бизнес в Италии: вы поймёте, кто платит IRES, как формируется база налога, какие сроки считаются «нормой» и где чаще всего возникают ошибки, которые приводят к письмам, штрафам или пересчётам.

Мы держим эту страницу узкой: здесь именно IRES (корпоративный налог), без превращения в «налоговую систему Италии целиком» и без каталога льгот — всё это вынесено в отдельные доноры.

Что такое IRES и чем он отличается от IRPEF

IRES (Imposta sul Reddito delle Società) — это корпоративный налог на прибыль. Его платят юридические лица и отдельные организации, которые подпадают под категории «субъектов IRES».

IRPEF — это налог на доходы физических лиц. Поэтому в структуре сайта мы разделяем темы: IRES — это «мир компаний», IRPEF — «мир физлиц». Базовое понимание всей системы — в статье налоговая система в Италии.

Кто обязан платить IRES

Обычно IRES платят:

Компании (например, SRL, SPA, кооперативы и другие формы корпоративного бизнеса).
Некоторые организации и фонды — в части доходов, которые квалифицируются как предпринимательская деятельность.
Стабильные организации нерезидентов (постоянные представительства / филиалы) — по прибыли, относящейся к деятельности в Италии.

Если вы ещё на стадии выбора формы, не начинайте с «ставки налога». Начните с юридической модели бизнеса и бухгалтерской логики: это влияет на отчётность, риски и стоимость сопровождения. Центр по структурам компаний — SRL/SRLS.

Ставка IRES в 2026 и «IRES premiale»

Обычная ставка IRES в Италии — 24% от налогооблагаемой прибыли компании.

Дополнительно в обсуждениях последних лет встречается термин «IRES premiale» — по сути, идея сниженной нагрузки для компаний, которые выполняют определённые условия (например, по инвестициям/реинвестированию/занятости — в зависимости от версии правил и периода). В 2026 важно проверять применимость именно к вашему налоговому периоду, потому что «льготные» правила часто привязаны к конкретному году и подтверждениям.

Практический вывод: ставка — это финал расчёта. Главная зона риска — как вы сформировали налоговую базу и какие документы подтверждают расходы и операции.

Как считается база IRES

Упрощённая логика такая:

Берём бухгалтерский результат за период (по балансу/учёту).
Делаем налоговые корректировки (так называемые «варьирования»): не все бухгалтерские расходы автоматически признаются для налога, а некоторые расходы имеют лимиты.
Получаем налогооблагаемую базу и применяем ставку (обычно 24%).

Из-за этих корректировок «на глаз» IRES не считают: одинаковая прибыль по бухгалтерии у разных компаний может давать разную налоговую базу из-за структуры расходов и правил их признания.

Мини-пример (для понимания механики, без замены бухучёта): прибыль до налога 300 000 евро → ставка 24% → ориентир IRES 72 000 евро. В реальности итог зависит от корректировок, переносов, льгот и особенностей периода.

Сроки отчётности и уплата

Для субъектов IRES важны две линии: декларация и платежи (saldo/acconti). Сроки зависят от даты закрытия финансового года компании.

Декларация обычно подаётся в пределах установленного окна после закрытия периода (часто ориентируются на «месяцы после закрытия года», а не на одну фиксированную дату для всех).
Уплата обычно идёт как «сальдо + авансы» через F24, и календарь также привязан к закрытию периода (для компаний с годом как календарный — чаще всплывают даты конца июня и конца ноября, но для иных дат закрытия логика смещается).

Если у вас уже есть компания, самый безопасный подход — вести внутренний календарь сроков под вашу дату закрытия года и заранее фиксировать подтверждения подач и платежей. Это сильно снижает риск «письма счастья» и штрафов из-за формальностей.

IRES для иностранных компаний и филиалов

Иностранные компании сталкиваются с IRES, когда в Италии появляется деятельность, которая квалифицируется как постоянное присутствие/структура (например, филиал или иная форма, которая создаёт налогооблагаемую прибыль в Италии). В таком случае налог обычно применяется к прибыли, относимой к итальянской деятельности.

Чтобы не попасть в ловушку «мы нерезиденты — значит ничего не надо», важно заранее понять: где возникает прибыль, есть ли постоянная структура, какие договоры и сотрудники, и как это влияет на отчётность. Базу для иностранцев держим отдельно: налоговая система Италии для иностранцев.

Типовые ошибки и риски

Смешивание IRES и IRPEF в одной логике и ожидание «как у физлиц» — приводит к неверным решениям по структуре бизнеса.
Отсутствие доказательств по расходам (договора, счета, подтверждения оплат, связь с деятельностью) — риск снятия расходов и доначислений.
Сроки: просрочки по декларациям/платежам почти всегда дороже, чем кажется, из-за цепочки последствий.
Ошибки в международной части (филиалы, услуги между странами, документы по операциям) — частая причина запросов и проверок.

Если хотите заранее понимать механику запросов и “что обычно спрашивают” — полезно прочитать: налоговые проверки в Италии.

Нужна проверка по IRES под ваш кейс (2026)? Разберём форму компании, налоговую базу, календарь платежей (saldo/acconti), набор документов и риски по признанию расходов. Составим чек-лист, чтобы не ловить штрафы из-за сроков и формальностей.

Позвонить

FAQ

IRES — это то же самое, что налог на доходы физлиц?

Нет. IRES — корпоративный налог на прибыль компаний и субъектов IRES.
Налог физлиц — это IRPEF, он живёт по другой логике ставок и вычетов.
Поэтому важно не переносить «физическую» логику на компанию.

Какая ставка IRES в 2026?

Базовая ставка — 24% от налогооблагаемой прибыли.
В обсуждениях может встречаться «IRES premiale» (снижение при выполнении условий) — применимость нужно проверять по вашему периоду и документам.
Не ориентируйтесь на чужие кейсы без сверки по году.

Как понять, кто «обязан» платить IRES?

Если у вас юридическое лицо (например SRL/SPA), вы почти всегда субъект IRES.
Некоторые организации платят IRES по части предпринимательского дохода.
У нерезидентов IRES возникает при наличии структуры/деятельности в Италии.

IRES считается от выручки или от прибыли?

IRES считается от налогооблагаемой прибыли (базы), а не от выручки.
База формируется из бухгалтерского результата с налоговыми корректировками и лимитами по расходам.
Поэтому «прибыль по бухгалтерии» и «база для IRES» не всегда равны.

Какие сроки сдачи декларации и уплаты IRES?

Сроки зависят от даты закрытия финансового года компании.
Обычно есть линия «декларация после закрытия периода» и линия «saldo/acconti через F24».
Надёжнее держать календарь сроков под вашу дату закрытия и фиксировать ricevute.

Филиал иностранной компании платит IRES в Италии?

Часто — да, по прибыли, которая относится к деятельности в Италии.
Ключевой вопрос: есть ли структура/присутствие и как распределяется прибыль по странам.
Эту часть обязательно проверяют документами и договорами.

Как снизить риск штрафов по IRES?

Держать календарь сроков, сохранять подтверждения подач и платежей, и иметь документальную папку по расходам.
Не смешивать IRES с IRPEF и не «клеить» решения из чужих кейсов.
Перед подачей — контроль расчёта базы и признания расходов.