Dichiarazione di successione в Италии: autoliquidazione налога после реформы 2025

Обновлено: 29.09.2026

С 2025 года в Италии изменилась одна из самых важных частей оформления наследства: imposta di successione больше не рассчитывается сначала налоговым офисом для наследника.

Для successioni, открывшихся с 1 января 2025 года, действует система autoliquidazione: налог рассчитывается на основании dichiarazione di successione самим налогоплательщиком, отражается в обновлённой форме и затем уплачивается в установленный срок.

После этого Agenzia delle Entrate может проверить правильность расчёта и, если выявит большую сумму налога, направить отдельный avviso di liquidazione.

На этой странице разбираем именно эту реформу: к кому она применяется, что изменилось в dichiarazione di successione, от какой даты считать 90 дней и как теперь работает рассрочка.

• Коротко о главном
• Что именно разбираем на этой странице
• С какой даты действует новая система
• Что означает autoliquidazione
• Срок подачи декларации: 12 месяцев
• Что изменилось в Quadro EF
• 90 дней: от какой даты их считать
• Как работает рассрочка налога
• Как производится платёж
• Что затем проверяет Agenzia delle Entrate
• Как подаётся декларация в 2026 году
• Пример с датами
• Типичные ошибки после реформы
• Чек-лист перед отправкой
• Официальные источники
• FAQ

Коротко о главном

• Новая система применяется к наследствам, открывшимся с 1 января 2025 года.
• 14 февраля 2025 года не является датой вступления реформы в силу. В феврале Agenzia внедрила обновлённую форму и программное обеспечение.
• Imposta di successione теперь работает через autoliquidazione.
• Dichiarazione di successione в общем случае подаётся в течение 12 месяцев от открытия наследства.
• Налог должен быть уплачен в течение 90 дней от срока подачи декларации, а не просто через 90 дней после фактической отправки формы.
• Для рассрочки сначала уплачивается минимум 20%.
• Остаток обычно делится на 8 квартальных платежей.
• Если сумма превышает €20 000, возможно максимум 12 квартальных платежей.
• При сумме менее €1 000 рассрочка не предусмотрена.
• Agenzia после подачи может проверить autoliquidazione и потребовать доплату, если расчёт оказался занижен.

Что именно разбираем на этой странице

Эта статья не является полным руководством по наследственному праву Италии.

Здесь не определяем, кому принадлежит квартира, какая доля положена супругу или ребёнку, можно ли отказаться от наследства или оспорить завещание.

Наша задача начинается на другом этапе:

состав наследства уже определяется → готовится dichiarazione di successione → нужно правильно рассчитать и уплатить imposta di successione по системе autoliquidazione.

Если сначала нужно понять доли супруга и детей: наследство после смерти родителя в Италии.

Если главный риск связан с обязательствами умершего: долги в наследстве в Италии.

С какой даты действует новая система

Реформа была введена Decreto legislativo 18 settembre 2024 n. 139.

Для налога на наследство новые правила применяются к successioni aperte с 1 января 2025 года.

Поэтому решающей является не дата, когда наследник решил подать декларацию, а дата открытия наследства.

Дата 13-14 февраля 2025 года относится к техническому внедрению обновлённого modello di dichiarazione и программного обеспечения Agenzia delle Entrate.

Это различие важно, если смерть произошла на границе 2024 и 2025 годов.

Что означает autoliquidazione налога на наследство

До реформы процедура строилась иначе: после декларации налоговый офис рассчитывал imposta di successione и уведомлял наследников о сумме.

Для новых successioni действует другая модель.

1. Составляется dichiarazione di successione.
2. На её основе определяется налоговая база.
3. Применяются соответствующие franchigie, ставки и другие правила.
4. Налог отражается в рамках autoliquidazione.
5. Наследник оплачивает рассчитанную сумму в установленный срок.
6. Agenzia затем контролирует правильность расчёта.

Поэтому ошибка в стоимости имущества, статусе наследника или применяемой льготе теперь способна сразу повлиять на сумму, которую налогоплательщик сам указывает и оплачивает.

При этом в 2025 году Agenzia обновила программное обеспечение, добавив автоматический расчёт imposta di successione. Это помогает технически, но не отменяет правовую модель autoliquidazione.

Срок подачи dichiarazione di successione: обычно 12 месяцев

Общее правило остаётся прежним: декларацию необходимо подать в течение 12 месяцев с даты открытия наследства.

В большинстве обычных случаев открытие наследства совпадает с датой смерти.

Но закон предусматривает специальные правила начала срока для отдельных субъектов и ситуаций, например для некоторых представителей, curatore dell’eredità giacente или esecutore testamentario.

Поэтому для обычной семьи можно ориентироваться на 12 месяцев, но в нестандартном наследственном деле срок лучше проверять отдельно.

Что изменилось в Quadro EF

13 февраля 2025 года Agenzia delle Entrate обновила modello di dichiarazione di successione специально под новую систему autoliquidazione.

В Quadro EF была предусмотрена специальная секция для liquidazione dell’imposta di successione и управления способом её оплаты.

Именно поэтому старые инструкции и старые примеры декларации, составленные до реформы, могут не отражать действующую процедуру.

При подготовке successione в 2026 году используйте актуальную версию modello и программного обеспечения Agenzia.

90 дней: от какой даты их считать

Это одно из мест, где чаще всего возникает неправильная формулировка.

Закон не говорит:

«налог нужно заплатить в течение 90 дней после фактической подачи декларации».

Art. 37 TUS предусматривает оплату autoliquidata imposta di successione в течение 90 дней от срока представления декларации.

Поскольку общий срок декларации составляет 12 месяцев от открытия наследства, эти две даты нужно считать отдельно:

• deadline dichiarazione - срок подачи;
• deadline imposta - ещё 90 дней от предусмотренного законом срока подачи.

Это особенно важно, если декларация отправляется задолго до окончания двенадцатимесячного срока.

Как работает рассрочка налога на наследство

После реформы сохранилась возможность rateizzazione, но её условия нужно читать точно.

Налогоплательщик может:

• уплатить минимум 20% autoliquidata imposta в установленный срок;
• остаток разделить на 8 квартальных платежей;
• если сумма превышает €20 000, использовать максимум 12 квартальных платежей.

Речь идёт именно о rate trimestrali, а не ежемесячных платежах.

Рассрочка не допускается, если подлежащая оплате сумма ниже €1 000.

На остаток начисляются предусмотренные законом проценты, начиная со дня после оплаты первоначальных 20%.

Квартальные платежи истекают в последний день соответствующего квартала.

Как производится платёж после autoliquidazione

Для новой системы Agenzia delle Entrate в январе 2025 года ввела специальные codici tributo для F24.

В частности, код 1539 предназначен для imposta sulle successioni в режиме autoliquidazione.

Но наследственная декларация может включать не только саму imposta di successione. При наличии недвижимости и отдельных действий могут возникать также другие налоги и сборы, поэтому итоговый платёж нельзя определять только по одному коду.

Если задача состоит именно в расчёте конкретной successione, сначала определяют все активы, наследников и применяемые налоги, затем формируют платежи.

Что происходит после оплаты: контроль Agenzia

Autoliquidazione не означает, что Agenzia автоматически принимает любую указанную наследником сумму.

После получения dichiarazione налоговая проверяет:

• корректность autoliquidazione;
• совершённые платежи;
• соответствие платежей данным декларации.

Если из контроля следует, что должна быть уплачена большая imposta principale, Agenzia может направить отдельный avviso di liquidazione.

Для такого контроля закон предусматривает срок до двух лет с даты подачи dichiarazione di successione.

Дополнительная сумма, указанная в соответствующем avviso, уплачивается в установленный для такого уведомления срок.

Как подаётся dichiarazione di successione в 2026 году

Обычная процедура построена вокруг электронной подачи через сервисы Agenzia delle Entrate.

В Area riservata доступен сервис Dichiarazione di successione e domanda di volture catastali, а также получение соответствующих ricevute и attestazione di avvenuta presentazione.

Для нерезидентов законодательство сохраняет отдельную возможность направления декларации предусмотренным способом из-за границы.

Не нужно путать этот сервис с обычной dichiarazione dei redditi precompilata: это разные декларации и разные налоговые процедуры.

Пример: смерть произошла 10 марта 2026 года

Возьмём обычный случай без специальных правил исчисления срока.

1. Открытие наследства: 10 марта 2026 года.
2. Общий срок подачи dichiarazione: 12 месяцев.
3. До этого срока наследники формируют состав активов, доли и налоговые данные.
4. Imposta di successione рассчитывается в autoliquidazione.
5. Срок её оплаты считается отдельно: 90 дней от предусмотренного законом срока подачи декларации.
6. Если выбрана rateizzazione, к этому сроку уплачивается минимум 20%, а остаток идёт по квартальному графику.

Если в деле есть особая дата начала срока, дополнительная декларация, спор об имуществе или другие нестандартные обстоятельства, календарь нужно пересчитывать индивидуально.

Типичные ошибки после реформы 2025 года

1. Считать, что реформа началась 14 февраля 2025 года.
2. Смотреть на дату подачи, а не на установленный срок подачи при расчёте 90 дней.
3. Считать рассрочку ежемесячной.
4. Писать «12 платежей» без проверки порога €20 000.
5. Забывать минимальный первоначальный платёж 20%.
6. Пытаться рассрочить сумму ниже €1 000.
7. Использовать старую форму dichiarazione до autoliquidazione.
8. Считать, что автоматический расчёт программы снимает ответственность за исходные данные.
9. Занижать или неправильно квалифицировать имущество, потому что Agenzia всё равно проверит декларацию позже.
10. Путать dichiarazione di successione с юридическим спором о том, кто вообще является наследником.

Чек-лист перед отправкой dichiarazione di successione

1. Определить дату открытия наследства.
2. Понять, применяется ли режим с 1 января 2025 года.
3. Проверить полный состав наследственной массы.
4. Проверить наследников и их доли.
5. Проверить налоговые franchigie и применимые правила.
6. Использовать актуальный modello.
7. Проверить Quadro EF.
8. Проверить autoliquidazione до отправки.
9. Записать отдельно срок dichiarazione и срок оплаты налога.
10. Если нужна рассрочка, указать её в dichiarazione.
11. Проверить право на 8 или 12 квартальных платежей.
12. Сохранить ricevute отправки и платежей.

Основные официальные источники

• D.Lgs. 18 settembre 2024 n. 139 - riforma delle successioni
• Agenzia delle Entrate / FiscoOggi - autoliquidazione della successione
• Agenzia delle Entrate - nuovo modello della dichiarazione e Quadro EF

FAQ: dichiarazione di successione и autoliquidazione

С какого момента действует autoliquidazione налога на наследство?

Новая система применяется к successioni, открывшимся с 1 января 2025 года. Февраль 2025 года связан с внедрением обновлённой формы и программных инструментов Agenzia.

Кто теперь рассчитывает налог на наследство?

Для новой системы imposta di successione autoliquida субъект, обязанный её уплатить, на основании dichiarazione di successione. Agenzia затем контролирует правильность расчёта.

Когда нужно подать dichiarazione di successione?

В обычном случае декларация подаётся в течение 12 месяцев от открытия наследства. Для отдельных специальных ситуаций закон предусматривает особые правила начала срока.

Налог нужно заплатить через 90 дней после подачи декларации?

Не именно так. Закон устанавливает срок 90 дней от срока представления dichiarazione di successione. Это важное отличие, особенно если декларация подаётся заранее.

На сколько платежей можно разделить налог?

После уплаты минимум 20% остаток может быть разделён на восемь квартальных платежей. При суммах свыше €20 000 возможно максимум двенадцать квартальных платежей.

Можно ли рассрочить налог на 12 месяцев?

Формулировка «на 12 месяцев» неверна. Закон говорит о квартальных rate: восемь либо максимум двенадцать квартальных платежей при сумме свыше €20 000.

Если программа Agenzia сама считает налог, зачем проверять расчёт?

Программное обеспечение помогает с вычислениями, но результат зависит от введённых данных: состава имущества, стоимости, наследников, льгот и других элементов. Кроме того, Agenzia сохраняет право последующего контроля autoliquidazione.