Comodato d’uso gratuito в Италии: кто указывает недвижимость и доход в декларации

Обновлено: 8 сентября 2026

Comodato d’uso gratuito - это безвозмездное пользование, а не аренда. Если собственник бесплатно передал квартиру родственнику, объект не исчезает из налоговой логики: в обычной ситуации недвижимость продолжает учитывать в декларации собственник или иной обладатель вещного права, а не проживающий родственник.

Эта страница отвечает на узкий вопрос: кто указывает объект в декларации при comodato, какие налоговые последствия возникают и когда возможна льгота по IMU. Как оформить сам договор, как зарегистрировать его и какие документы нужны для проживания, разобрано отдельно.

• Кратко
• Кто декларирует объект при comodato
• Что говорит налоговая логика TUIR
• Льгота IMU: когда возможна 50%-ная база
• Зачем нужна регистрация договора
• Типичные ошибки
• FAQ

Кратко: кто платит и кто декларирует

• Comodatario пользуется жильём бесплатно, но не становится собственником только из-за проживания.
• Объект обычно декларирует собственник или иной правообладатель вещного права, например usufruttuario.
• Само бесплатное проживание не создаёт у comodatario арендного дохода.
• Льгота IMU не возникает автоматически. Для 50%-ного уменьшения налогооблагаемой базы действуют строгие условия по родству, регистрации договора, резиденции и объектам собственника.
• Если есть фактическая плата, отношения уже нельзя автоматически считать чистым comodato.
• Следующий шаг: отдельно проверить право на льготу IMU по вашему Comune и статусу собственности.

Кто декларирует объект при comodato

При comodato недвижимостью пользуется comodatario, например сын, дочь или родитель, но право собственности остаётся у comodante. Поэтому налоговые обязанности по объекту в обычной ситуации остаются у собственника или иного обладателя вещного права.

Comodatario не становится собственником и не получает вещного права только потому, что живёт в квартире бесплатно. Это особенно важно в семейных ситуациях, где фактическое проживание часто ошибочно смешивают с обязанностью декларировать недвижимость.

Если есть несколько собственников, usufrutto, частичная передача помещения, смешанное использование или последующая сдача объекта, налоговый анализ нужно делать по документам.

Что говорит налоговая логика TUIR

Для redditi fondiari ключевым является право собственности или другое вещное право на недвижимость, а не сам факт проживания. Поэтому при чистом comodato бесплатное предоставление жилья родственнику обычно не переносит налоговую обязанность по объекту на проживающего.

Это означает, что формула «мы отдали квартиру ребёнку бесплатно, значит она больше нигде не учитывается» неверна. Объект продолжает существовать в налоговой позиции правообладателя.

Отдельно важно не маскировать арендные отношения под comodato. Если появляются регулярные платежи именно за пользование жильём, квалификация отношений может измениться.

Льгота IMU при comodato: когда возможна 50%-ная база

Для некоторых объектов, переданных в comodato между родителями и детьми, законодательство предусматривает уменьшение налогооблагаемой базы IMU на 50%. Это не освобождение от IMU и не универсальная семейная льгота.

Условие	Что проверить
Родство	Прямая линия первой степени: родители и дети
Договор	Comodato должен быть зарегистрирован
Использование объекта	Comodatario использует жильё как основное место проживания
Comune	Comodante должен проживать и иметь habitual residence в том же Comune, где находится переданное жильё
Другие объекты	Нужно проверить ограничения по количеству и типу недвижимости, принадлежащей comodante
Категория объекта	Льгота не применяется к категориям A/1, A/8 и A/9

На практике именно комбинация этих условий решает, можно ли применять льготу. Поэтому недостаточно просто зарегистрировать договор между родственниками.

Также полезно проверить актуальную ставку и требования конкретного Comune: муниципальные решения могут влиять на фактическую сумму IMU, хотя базовые условия федеральной льготы задаются законом.

Зачем нужна регистрация договора comodato

Если цель - налоговые последствия и особенно льгота IMU, регистрация договора имеет практическое значение. Письменный comodato позволяет зафиксировать стороны, объект, условия пользования и дату начала отношений.

Подробную процедуру регистрации лучше не дублировать здесь. Для неё используйте отдельный материал: как оформить и зарегистрировать comodato d’uso gratuito.

Если вопрос не про налог, а про то, как человеку легально жить бесплатно у родственника, партнёра или знакомого и оформить residenza, используйте другую страницу: как жить в Италии без аренды и подтвердить основание проживания.

Типичные ошибки семьи и собственников

• считать, что бесплатное проживание родственника освобождает собственника от декларирования объекта;
• путать уменьшение базы IMU на 50% с полным освобождением;
• применять льготу к отношениям между родственниками, которые не относятся к первой степени по прямой линии;
• не регистрировать договор, но рассчитывать на налоговую льготу;
• не проверять статус других объектов собственника и его residenza;
• маскировать фактическую аренду под безвозмездный comodato.

Что ещё может заинтересовать

• Comodato d’uso gratuito: что это и кому подходит
• Как оформить и зарегистрировать договор comodato
• Как легально жить в Италии без арендной платы
• IMU и другие налоги на недвижимость в Италии
• Residenza в предоставленной квартире

FAQ

Кто должен указывать недвижимость в декларации при comodato?

Обычно собственник или другой обладатель вещного права. Человек, который бесплатно пользуется жильём, не становится собственником только из-за comodato.

Должен ли comodatario декларировать доход от бесплатного проживания?

Само бесплатное проживание не является арендным доходом comodatario и не переносит на него обязанность декларировать объект как собственную недвижимость.

Какая льгота IMU возможна при comodato родителю или ребёнку?

При соблюдении установленных условий возможно уменьшение налогооблагаемой базы IMU на 50%. Нужно проверить родство, регистрацию договора, residenza, категорию недвижимости и другие объекты comodante.

Достаточно ли просто зарегистрировать comodato для льготы IMU?

Нет. Регистрация является важным условием, но сама по себе не гарантирует льготу: должны выполняться и остальные требования.

Чем эта страница отличается от общего гида по comodato?

Здесь фокус только на декларации и налоговых последствиях. Устройство договора, бытовое бесплатное проживание и регистрационная процедура вынесены в отдельные материалы.